06 Vấn đề về Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Hiện nay, rất nhiều bạn kế toán đang quan tâm đến vấn đề Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh trong xây dựng, xây lắp, bất động sản,... Nay, Đại lý thuế Công Minh xin đưa ra 06 vấn đề về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh để các bạn tham khảo:

1. Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh là gì?

- Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh:

Là một khoản thuế GTGT ( 1% hoặc 2% ) phải trích nộp cho cơ quan thuế khi kinh doanh bán hàng, thi công xây dựng, lắp đặt, chuyển nhượng bất động sản ở tỉnh khác.

- Bản chất của thuế vãng lai:

Là việc phân bổ nguồn thu ngân sách của các đơn vị quản lý nhà nước.

- Thuế suất thuế GTGT vãng lai:

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% thì chịu mức 2%.

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 05% thì chịu mức 1%.

2. Cách kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

+ Kê khai theo mẫu 05/GTGT: Có thể nộp online hoặc nộp trực tiếp. Tải mẫu tại đây

+ Sau khi xuất hóa đơn ( phát sinh doanh thu ): Trong vòng 10 ngày phải nộp tờ khai mẫu 05/GTGT đến CQT ngoại tỉnh ( Nếu phát sinh nhiều lần trong tháng có thể đăng ký kê khai theo tháng, hạn chót là ngày 20 hàng tháng).

+ Sau khi nộp thuế GTGT vãng lai, Công ty sẽ được khấu trừ tại trụ sở chính.

Trong tháng hoặc quý có phát sinh tiền nộp thuế:

=> Kê khai vào phụ lục 01-5/GTGT của tờ khai mẫu 01/GTGT.

=> Phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật sang chỉ tiêu [39] trên tờ khai mẫu 01/GTGT.

*** Lưu ý: Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ đầu vào tại trụ sở chính khi nộp tiền thuế vãng lai ngoại tỉnh.

3. Hạch toán thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

- Khi kê khai thuế vãng lại, hạch toán:

Nợ TK 333111

Có TK 333112 – Chi tiết cơ quan thuế tại tỉnh phát sinh

- Thanh toán tiền thuế GTGT vãng lai, hạch toán:

Nợ TK 333112 – Chi tiết cơ quan thuế tại tỉnh phát sinh

Có TK 112,111, 131 ( Nếu chủ đầu tư thanh toán hộ)

- Đồng thời, hạch toán khấu trừ tại trụ sở chính:

Nợ TK 1331

Có TK 333111

4. Đối tượng kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Là doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng tiếp tục tỉnh mà không lập đơn vị trực thuộc đơn vị giao cho đơn vị ở địa phương. – Là doanh nghiệp kinh doanh có các tỉnh phụ thuộc các tỉnh khác nhưng không thực hiện kế toán hạch toán, không khai thuế.

*** Ví dụ: Công ty A có trụ sở chính tại TP Hồ Chí Minh và thi công xây dựng công trình tại Tỉnh Bình Dương. Thì Công ty A có trách nhiệm khai báo thuế vãng lai tại Bình Dương theo quy định.

5. Một số trường hợp không phải kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

a- Bán hàng chuyển trực tiếp từ kho của công ty tại trụ sở chính đến công trình của bên mua không được coi là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Tham khảo: Công văn 3193 / TCT-KK ngày 19/7/2017.

b- Sửa chữa các máy móc của tỉnh được miễn thuế: Đối với máy sửa chữa dịch vụ cho các dự án thuộc tỉnh, theo Tổng cục thuế thì không phải hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng xa khỏi tỉnh. Do đó được miễn khai nộp thuế GTGT vãng lai, chỉ cần khai nộp thuế tập trung tại trụ sở chính. Tham khảo: Công văn số 1529 / TCT-KK ngày 20/4/2017.

c- Bán hàng tại kho tỉnh không phải nộp thuế vãng lai: Khi công ty A có trụ sở tại TPHCM và có các kho hàng tại Hải Phòng, Nghệ An nhưng kho không có chức năng kinh doanh. Khi công ty A xuất bán hàng tại kho ở Hải Phòng cho công ty X thuộc tỉnh Hưng Yên thì công ty A không phải nộp thuế GTGT vãng lai. Tham khảo: Công văn 963 / CT-TTHT ngày 7/02/2017.

d- Dự án xây dựng ngoại tỉnh nếu doanh nghiệp thành lập chi nhánh hoặc quản lý dự án đầu tư xây dựng tại địa phương đó thì không phải kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai. Tham khảo: Công văn 3907 / TCT-KK ngày 29/8/2016.

e- Cho thuê máy móc được miễn nộp thuế vãng lai: Hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị sang địa phương khác không phải là hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt hay bán hàng vãng lai theo quy định điểm a khoản 1 điều 2 TT 26/2015/TT-BTC do đó được miễn kê khai thuế GTGT vãng lai. Tham khảo: Công văn 76403/CT-HTr ngày 2/12/2015.

f- Mua bán tại chỗ không bị xem là bán hàng vãng lai: Trường hợp mua và bán “nguyên vật liệu” tại địa phương đó thì không phải là hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Tham khảo: Công văn 3409/TCT-KK ngày 5/8/2014.

g- Bán suất ăn ca ra ngoài tỉnh được miễn thuế vãng lai: Đối với hoạt động cung cấp suất ăn ca cho công nhân ( bao gồm cung cấp thực phẩm và nhân công đến chế biến trực tiếp ) tại các nhà máy ngoài tỉnh, Tổng cục thuế cho rằng đây không phải là hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tình. Do đó được khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính , miễn khai nộp thuế vãng lai theo khoản 1 điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC. Tham khảo: Công văn 2902/TCT-KK ngày 17/7/2015.

h- Giá trị công trình dưới 1 tỷ đồng được miễn thuế GTGT vãng lai: Theo khoản 1 điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC. Tham khảo: Công văn 67878/CT-HTr ngày 20/10/2015.

Các bạn có đăng ký email tại đây để tải toàn bộ công văn về thuế vãng lai:

Lưu ý: Email Công văn sẽ được gửi tới bạn chậm nhất sau 05 phút. Trường hợp, sau 05 phút bạn chưa thấy Email vui lòng kiểm tra Tab quảng cáo hoặc hòm thư SPAM. Nếu có khó khăn các bạn vui lòng liên hệ qua Email: [email protected] để được hỗ trợ và giải đáp.

6. Một số câu hỏi về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Câu hỏi 1: Nộp chậm tờ khai và nộp tiền thuế GTGT vãng lai có bị phạt không?

Trả lời:

- Việc nộp chậm tờ khai mẫu 05/GTGT sẽ bị phạt vi phạm hành chính.

- Việc nộp chậm tiền thuế vãng lai sẽ không bị phạt, Vì doanh nghiệp đã kê khai và nộp thuế GTGT 10% tại trụ chính rồi.

Câu hỏi 2: Kê khai thuế GTGT vãng lai rồi nhưng chưa nộp tiền có hạch toán không?

Trả lời: Lúc kê khai thuế tức là đã phát sinh nghĩa vụ nộp thuế ngoại tỉnh => Vẫn hạch toán trên sổ.

Câu hỏi 3: Có phải đăng ký thuế vãng lai khi phát sinh không?

Trả lời: Khi phát sinh kinh doanh vãng lai, Doanh nghiệp phải gửi hợp đồng kinh tế cho cơ quan thuế và đăng ký kinh doanh vãng lai.

Câu hỏi 4: Hợp đồng giá trị bao nhiêu thì phải chịu thuế GTGT vãng lai?

Trả lời: Hợp đồng có giá trị từ 1 tỷ trở lên thì phải chịu thuế GTGT vãng lai.

Câu hỏi 5: Doanh nghiệp đang có số thuế GTGT được khấu trừ ở trụ sở chính có phải nộp thuế GTGT vãng lai không?

Trả lời: Trường hợp này vẫn phải kê khai và nộp thuế vãng lai.

Câu hỏi 6: Nộp sai tờ khai mẫu 05/GTGT: Nộp cho Trụ sở chính thay vì nộp ngoại tỉnh thì phải làm sao?

Trả lời: Doanh nghiệp phải làm hủy tờ khai nộp tại trụ sở chính và nộp lại tờ khai mẫu 05/GTGT cho ngoại tỉnh.

Câu hỏi 7: Nếu kê khai và nộp thuế vãng lai 2% ở tỉnh thì nộp thuế GTGT ở trụ sở chính là 10% hay 8%?

Trả lời: Doanh nghiệp vẫn kê khai tại trụ sở chính là 10%. Khi nào nộp thuế 2% ngoại tỉnh thì sẽ được tính vào thuế GTGT được khấu trừ tại trụ sở chính.

Trên đây, Đại lý thuế Công Minh vừa chia sẻ xong bài viết: 06 vấn đề về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:

Hướng dẫn kê khai tờ khai thuế vãng lai ngoại tỉnh theo thông tư 156 (/ke-khai-to-khai-thue-vang-lai-ngoai-tinh/)

Mẫu phụ lục tờ khai thuế vãng lai ngoại tỉnh theo thông tư 156 (/mau-phu-luc-to-khai-thue-vang-lai-ngoai-tinh-theo-thong-tu-156/)

Nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh cho hoạt động xây dựng (/nop-thue-gtgt-vang-lai-ngoai-tinh/)

Doanh nghiệp khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh khi nào (/khai-thue-gtgt-vang-lai-ngoai-tinh/)