Nguyên nhân và cách xử lý hàng tồn kho ảo

Tôn kho là vấn đề cốt lõi của doanh nghiệp thương mại, trên thực tế, khi kiểm kho rất nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ có số lượng hàng tồn kho chênh lệch rất lớn so với sổ sách. Vậy nguyên nhân của hàng tồn kho ảo này là gì và Cách xử lý trước khi quyết toán thuế như thế nào? Đại lý thuế Công Minh xin chia sẻ Nguyên nhân và cách xử lý hàng tồn kho ảo

Nguyên nhân hàng tồn kho ảo

Nguyên nhân của việc tồn kho quá nhiều là do việc Doanh nghiệp bán hàng không xuất hóa đơn. Đây là một việc thường xuyên diễn ra khi khách hàng của đơn vi không có nhu cầu nhận hóa đơn. Và lỗi thuôc về kế toán khi bán hàng đủ điều kiện ghi nhận doanh thu nhưng không xuất hóa đơn cho dù người mua không có nhu cầu

Trường hợp thứ 2 là việc nhiều doanh nghiệp sử dụng hóa đơn không đúng với hoạt động kinh doanh dẫn đến hàng tồn kho tồn nhiều (Đây là việc tránh VAT của đơn vi)

Đó là hai trường hợp phổ biến nhất mà các doanh nghiệp hay gặp phải

Cách xử lý hàng tồn kho ảo

Để tránh việc doanh nghiệp bị kiểm kê kho khi quyết toán, đồng thời giảm bớt các rủi ro về thuế khi quyết toán, Doanh nghiệp có thể sử dụng một số cách sau để hạn chế bớt lượng tồn kho ảo trên sổ sách của doanh nghiệp

2.1 Xuất hóa đơn bán hàng cho khách lẻ không lấy hóa đơn.

Cách này khá an toàn. Tuy nhiên Doanh nghiệp chịu 10% thuế GTGT, đồng thời làm tăng doanh thu bán hàng trong kỳ. Mặc dù thực tế trong kỳ không phát sinh, như vậy cần phải cân đối được doanh thu chi phí làm sao cho hợp lý với số thuế TNDN phải nộp

Chứng từ bao gồm: Hóa đơn, phiếu thu, phiếu xuất kho

- Hạch toán 2 bút:

Ghi nhận doanh thu : Nợ TK 111/ Có TK 511, 3331

Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632/ Có TK 156

2.2 Xuất hàng cho biếu tặng nhân viên

Cần lưuý đối với trường hợp này xuất hàng cho biếu tặng nhân viên vẫn phải xuất hóa đơn. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa dịch vụ của khách hàng ( Theo hướng dẫn tại khoản 7 điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC). Như vậy có thể thấy xuất hàng cho biếu tặng nhân viên là một khoản chi có tích chất phúc lợi.Vì vậy nó được tính vào chi phí được trừ khi xác đinh thuế TNDN. Tuy nhiên để được tính vào chi phí hợp lý được trừ cần lưu ý : Tổng số chi có tính chất phúc lợi không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm .

- Chứng từ kèm theo : Hóa đơn, phiếu xuất kho, danh sách nhân viên được cho biếu tặng hàng hóa.

- Hạch toán kế toán :

+ Sản phẩm hàng hóa dùng để cho biếu tặng được chi bằng quỹ khen thưởng phúc lợi

Nợ TK 353/ Có TK 511, 3331

+ Đồng thời ghi nhận giá vốn : Nợ TK 632 /Có TK 156

2.3 Xuất hàng hóa trả thay lương cho người lao động

Trường hợp này cũng phải xuất hóa đơn tương tự như trường hợp hàng hóa cho biếu tặng ở trên. Tuy nhiên đối với cách làm này doanh nghiệp vẫn phải chịu thuế đầu ra và thuế TNDN như bán hàng bình thường.

- Chứng từ kèm theo: Hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng lương

- Hạch toán kế tooán:

Nợ TK 334/ có TK 511, 3331

Nợ TK 632/Có TK 156

2.4 Lập biên bản thanh lý hàng hóa do hàng hóa lâu ngày, khó bán…

Tuy nhiên cách này bạn cần ra soát lại hàng hóa nào có thời gian nhập là lâu nhất.

- Chứng từ kèm theo: Biên bản thanh lý, bảng tổng hợp hàng hóa cần thanh lý, quyếtđịnh thanh lý, hóa đơn, phiếu xuất kho.

- Hạch toán kế toán :

Nợ TK 111,112,131/ Có TK 511, 3331

Nợ TK 632/ Có TK 156

2.5 Đăng ký với sở công thương chương trình khuyến mại.

Mua số lượng nhiều thìđược tặng….. Cách này thìđa phần các công ty bây giờ đều làm. Chẳng hạnáp dụng chương trình khuyến mại mua 2 tặng 1, hay 3 tặng 1…Tuy nhiên còn nhiều công ty chưađăng ký với sở công thương. Cần lưuý rằng khi đãáp dụng chương trình khuyến mại bắt buộc phảiđăng ký với sở công thương nếu như bạn không muốn bị tính luôn doanh thu trên phần hàng hóa dùngđê khuyến mại.

- Chứng từ kèmtheo: Hợp đồng, hóa đơn phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có….

- Hạch toán kế toán:

Nợ TK 111,112,131/ Có TK 511. Có TK 3331

Nợ TK 632/ Có TK 156

Trong trường hợp này áp dụng chương trình mua số lượng nhất định sẽ được tặng thêm sản phẩm cùng loại thì giá trên hóa đơn là giá đã giảm trừ. Vì vậy ko phải thể hiện khoản chiết khấu thương mại nữa.

Đó là một số cách xử lý Doanh nghiệp có thể tham khảo để sổ sách doanh nghiệp có thể hợp lý hơn khi quyết toán

Mời các bạn một số bài viết liên quan

• Lưu ý về tiền thưởng được tính vào chi phí khi quyết toán thuế
• Những lưu ý trước khi thực hiện quyết toán thuế tại Doanh nghiệp
• Kê khai hóa đơn GTGT trên 20 triệu quá hạn thanh toán
• Cách xử lý và mức phạt mất hóa đơn đầu ra, đầu vào
• Các chú ý với doanh thu tính thuế khi quyết toán thuế TNDN