Lỗi kê khai sai chỉ tiêu 40b trên tờ khai thuế 01/GTGT

Chỉ tiêu 40b trên tờ khai mẫu 01/GTGT - số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư cùng tỉnh thành phố trực thuộc trung ương được bù trừ với thuế GTGT phải nộp của của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ) không bằng chỉ tiêu [28a] trên tờ khai (mẫu 02/GTGT) có cùng nội dung. Đại lý thuế Công Minh xin chia sẻ Lỗi kê khai sai chỉ tiêu 40b trên tờ khai thuế 01/GTGT.

Lỗi kê khai sai chỉ tiêu 40b trên tờ khai thuế 01/GTGT

- Nguyên tắc kê khai: Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với số thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động SXKD cùng kỳ tính thuế (chỉ tiêu [40b]) trên tờ khai mẫu số 01/GTGT phải khớp với số thuế GTGT HHDV mua vào dự án đầu tư bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD cùng kỳ tính thuế (chỉ tiêu [28a]) trên tờ khai mẫu số 02/GTGT.

- Nội dung khai sai: Số thuế GTGT trên chỉ tiêu [28a] của tờ khai 02/GTGT không khớp với số thuế trên chỉ tiêu [40b] của tờ khai 01/GTGT cùng kỳ.

- Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai có sai sót theo cách thức khai bổ sung, điều chỉnh. Trường hợp doanh nghiệp kê khai sai đồng thời tờ khai mẫu 01/GTGT và 02/GTGT thì phải thực hiện khai bổ sung cho 2 tờ khai trêncùng một thời điểm.

Ví dụ Lỗi khai chỉ tiêu [40b] trên tờ khai 01/GTGT không bằng chỉ tiêu [28a] trên tờ khai mẫu 02/GTGT.

Doanh nghiệp có dự án đầu tư và thực hiện kê khai thuế GTGT theo mẫu 02/GTGT cùng với việc kê khai mẫu 01/GTGT;

Tại kỳ tính thuế tháng 1/2015, số thuế GTGT của dự án đầu tư chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang là 50.000.000VNĐ và số thuế GTGT đầu vào trong kỳ là 20.000.000 VNĐ; trong kỳ có số thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp là 30.000.000VND. Như vậy, doanh nghiệp sẽ thực hiện kết chuyển bù trừ số thuế đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với số thuế phải nộp của hoạt động kinh doanh chính với số tiền là 30.000.000 VNĐ, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn chuyển kỳ sau là 40.000.000 (=50.000.000 + 20.000.000 - 30.000.000). Doanh nghiệp đã thực hiện kê khai như sau:

Tại tờ khai mẫu 01/GTGT ngày 20/2/2015 có chỉ tiêu [40b] số thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của HĐSXKD cùng kỳ tính thuế số tiền là 30.000.000 VNĐ. Tại tờ khai mẫu 02/GTGT doanh ngiệp kê khai chỉ tiêu [28a] là 20.000.000VNĐ và kê khai số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn chuyển kỳ sau là 50.000.000VNĐ.

Như vậy, doanh nghiệp đã kết chuyển bù trừ thuế GTGT từ dự án đầu tư sang bù trừ thuế GTGT phải nộp của hoạt động kinh doanh không đúng (Trên tờ khai mẫu 02/GTGT chỉ kết chuyển 20.000.000VNĐ nhưng trên tờ khai 01/GTGT lai lập là 30.000.000VNĐ) và xác định tờ khai sai trong trường hợp này là tờ khai mẫu 02/GTGT.

Tháng 05/2016, doanh nghiệp phát hiện sai sót hoặc cơ quan thuế thông báo sai sót, để khắc phục lỗi, doanh nghiệp cần thực hiện:

- Doanh nghiệp lập, nộp tờ khai 02/GTGT bổ sung điều chỉnh kỳ tháng 02/2015 điều chỉnh chỉ tiêu [28a] là 30.000.000VNĐ, theo đó điều chỉnh chỉ tiêu[32] giảm từ 50.000.000 VNĐ còn 40.000.000VNĐ.

- Thực hiện kê khai hoặc đến hạn kê khai tờ khai chính thức kỳ tháng 05/2016 (kỳ hiện tại) Doanh nghiệp lập, nộp tờ khai chính thức kỳ tháng 5/2016 có chỉ tiêu [25] (chỉ tiêu điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước) số tiền 10.000.000VNĐ