06 Vấn đề về Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Hiện nay, rất nhiều bạn kế toán đang quan tâm đến vấn đề Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh trong xây dựng, xây lắp, bất động sản,… Nay, Đại lý thuế Công Minh xin đưa ra 06 vấn đề về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh để các bạn tham khảo:

1. Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh là gì?

– Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh:

Là một khoản thuế GTGT ( 1% hoặc 2% ) phải trích nộp cho cơ quan thuế khi kinh doanh bán hàng, thi công xây dựng, lắp đặt, chuyển nhượng bất động sản ở tỉnh khác.

– Bản chất của thuế vãng lai:

Là việc phân bổ nguồn thu ngân sách của các đơn vị quản lý nhà nước.

– Thuế suất thuế GTGT vãng lai:

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% thì chịu mức 2%.

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 05% thì chịu mức 1%.

2. Cách kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

+ Kê khai theo mẫu 05/GTGT: Có thể nộp online hoặc nộp trực tiếp. Tải mẫu tại đây

+ Sau khi xuất hóa đơn ( phát sinh doanh thu ): Trong vòng 10 ngày phải nộp tờ khai mẫu 05/GTGT đến CQT ngoại tỉnh ( Nếu phát sinh nhiều lần trong tháng có thể đăng ký kê khai theo tháng, hạn chót là ngày 20 hàng tháng).

+ Sau khi nộp thuế GTGT vãng lai, Công ty sẽ được khấu trừ tại trụ sở chính.

Trong tháng hoặc quý có phát sinh tiền nộp thuế:

=> Kê khai vào phụ lục 01-5/GTGT  của tờ khai mẫu 01/GTGT.

=> Phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật sang chỉ tiêu [39] trên tờ khai mẫu 01/GTGT.

*** Lưu ý: Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ đầu vào tại trụ sở chính khi nộp tiền thuế vãng lai ngoại tỉnh.

3. Hạch toán thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

– Khi kê khai thuế vãng lại, hạch toán:

       Nợ TK 333111

            Có TK 333112 – Chi tiết cơ quan thuế tại tỉnh phát sinh

– Thanh toán tiền thuế GTGT vãng lai, hạch toán:

       Nợ TK 333112 – Chi tiết cơ quan thuế tại tỉnh phát sinh

            Có TK 112,111, 131 ( Nếu chủ đầu tư thanh toán hộ)

– Đồng thời, hạch toán khấu trừ tại trụ sở chính:

       Nợ TK 1331

            Có TK 333111

4. Đối tượng kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Là doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng tiếp tục tỉnh mà không lập đơn vị trực thuộc đơn vị giao cho đơn vị ở địa phương. – Là doanh nghiệp kinh doanh có các tỉnh phụ thuộc các tỉnh khác nhưng không thực hiện kế toán hạch toán, không khai thuế.

*** Ví dụ: Công ty A có trụ sở chính tại TP Hồ Chí Minh và thi công xây dựng công trình tại Tỉnh Bình Dương. Thì Công ty A có trách nhiệm khai báo thuế vãng lai tại Bình Dương theo quy định.

5. Một số trường hợp không phải kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

a- Bán hàng chuyển trực tiếp từ kho của công ty tại trụ sở chính đến công trình của bên mua không được coi là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Tham khảo: Công văn 3193 / TCT-KK ngày 19/7/2017.

b- Sửa chữa các máy móc của tỉnh được miễn thuế: Đối với máy sửa chữa dịch vụ cho các dự án thuộc tỉnh, theo Tổng cục thuế thì không phải hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng xa khỏi tỉnh. Do đó được miễn khai nộp thuế GTGT vãng lai, chỉ cần khai nộp thuế tập trung tại trụ sở chính. Tham khảo: Công văn số 1529 / TCT-KK ngày 20/4/2017.

c- Bán hàng tại kho tỉnh không phải nộp thuế vãng lai: Khi công ty A có trụ sở tại TPHCM và có các kho hàng tại Hải Phòng, Nghệ An nhưng kho không có chức năng kinh doanh. Khi công ty A xuất bán hàng tại kho ở Hải Phòng cho công ty X thuộc tỉnh Hưng Yên thì công ty A không phải nộp thuế GTGT vãng lai. Tham khảo: Công văn 963 / CT-TTHT ngày 7/02/2017.

d- Dự án xây dựng ngoại tỉnh nếu doanh nghiệp thành lập chi nhánh hoặc quản lý dự án đầu tư xây dựng tại địa phương đó thì không phải kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai. Tham khảo: Công văn 3907 / TCT-KK ngày 29/8/2016.

e- Cho thuê máy móc được miễn nộp thuế vãng lai: Hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị sang địa phương khác không phải là hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt hay bán hàng vãng lai theo quy định điểm a khoản 1 điều 2 TT 26/2015/TT-BTC do đó được miễn kê khai thuế GTGT vãng lai. Tham khảo: Công văn 76403/CT-HTr ngày 2/12/2015.

f- Mua bán tại chỗ không bị xem là bán hàng vãng lai: Trường hợp mua và bán “nguyên vật liệu” tại địa phương đó thì không phải là hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Tham khảo: Công văn 3409/TCT-KK ngày 5/8/2014.

g- Bán suất ăn ca ra ngoài tỉnh được miễn thuế vãng lai: Đối với hoạt động cung cấp suất ăn ca cho công nhân ( bao gồm cung cấp thực phẩm và nhân công đến chế biến trực tiếp ) tại các nhà máy ngoài tỉnh, Tổng cục thuế cho rằng đây không phải là hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tình. Do đó được khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính , miễn khai nộp thuế vãng lai theo khoản 1 điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC. Tham khảo: Công văn 2902/TCT-KK ngày 17/7/2015.

h- Giá trị công trình dưới 1 tỷ đồng được miễn thuế GTGT vãng lai: Theo khoản 1 điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC. Tham khảo: Công văn 67878/CT-HTr ngày 20/10/2015.

Các bạn có đăng ký email tại đây để tải toàn bộ công văn về thuế vãng lai:

[shortcode-subcribe-email-sendy id=”12″]

Lưu ý: Email Công văn sẽ được gửi tới bạn chậm nhất sau 05 phút. Trường hợp, sau 05 phút bạn chưa thấy Email vui lòng kiểm tra Tab quảng cáo hoặc hòm thư SPAM. Nếu có khó khăn các bạn vui lòng liên hệ qua Email: cskh@dailythuecongminh.com để được hỗ trợ và giải đáp.

6. Một số câu hỏi về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Câu hỏi 1: Nộp chậm tờ khai và nộp tiền thuế GTGT vãng lai có bị phạt không?

Trả lời:

– Việc nộp chậm tờ khai mẫu 05/GTGT sẽ bị phạt vi phạm hành chính.

– Việc nộp chậm tiền thuế vãng lai sẽ không bị phạt, Vì doanh nghiệp đã kê khai và nộp thuế GTGT 10% tại trụ chính rồi.

Câu hỏi 2: Kê khai thuế GTGT vãng lai rồi nhưng chưa nộp tiền có hạch toán không?

Trả lời: Lúc kê khai thuế tức là đã phát sinh nghĩa vụ nộp thuế ngoại tỉnh => Vẫn hạch toán trên sổ.

Câu hỏi 3: Có phải đăng ký thuế vãng lai khi phát sinh không?

Trả lời: Khi phát sinh kinh doanh vãng lai, Doanh nghiệp phải gửi hợp đồng kinh tế cho cơ quan thuế và đăng ký kinh doanh vãng lai.

Câu hỏi 4: Hợp đồng giá trị bao nhiêu thì phải chịu thuế GTGT vãng lai?

Trả lời: Hợp đồng có giá trị từ 1 tỷ trở lên thì phải chịu thuế GTGT vãng lai.

Câu hỏi 5: Doanh nghiệp đang có số thuế GTGT được khấu trừ ở trụ sở chính có phải nộp thuế GTGT vãng lai không?

Trả lời: Trường hợp này vẫn phải kê khai và nộp thuế vãng lai.

Câu hỏi 6: Nộp sai tờ khai mẫu 05/GTGT: Nộp cho Trụ sở chính thay vì nộp ngoại tỉnh thì phải làm sao?

Trả lời: Doanh nghiệp phải làm hủy tờ khai nộp tại trụ sở chính và nộp lại tờ khai mẫu 05/GTGT cho ngoại tỉnh.

Câu hỏi 7: Nếu kê khai và nộp thuế vãng lai 2% ở tỉnh thì nộp thuế GTGT ở trụ sở chính là 10% hay 8%?

Trả lời: Doanh nghiệp vẫn kê khai tại trụ sở chính là 10%. Khi nào nộp thuế 2% ngoại tỉnh thì sẽ được tính vào thuế GTGT được khấu trừ tại trụ sở chính.

Trên đây, Đại lý thuế Công Minh vừa chia sẻ xong bài viết: 06 vấn đề về thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Mời các bạn tham khảo thêm bài viết:

Hướng dẫn kê khai tờ khai thuế vãng lai ngoại tỉnh theo thông tư 156 (http://dailythuecongminh.com/ke-khai-to-khai-thue-vang-lai-ngoai-tinh/)

Mẫu phụ lục tờ khai thuế vãng lai ngoại tỉnh theo thông tư 156 (http://dailythuecongminh.com/mau-phu-luc-to-khai-thue-vang-lai-ngoai-tinh-theo-thong-tu-156/)

Nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh cho hoạt động xây dựng (http://dailythuecongminh.com/nop-thue-gtgt-vang-lai-ngoai-tinh/)

Doanh nghiệp khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh khi nào (http://dailythuecongminh.com/khai-thue-gtgt-vang-lai-ngoai-tinh/)

Bộ hồ sơ chi phí nhân công xây dựng năm 2018

Trong nội dung bài viết hướng dẫn xử lý chi phí nhân công trong xây dựng năm 2018 của chúng tôi. Có rất nhiều người quan tâm tới chủ đề này. Đi kèm theo bài viết đó là bộ hồ sơ chi phí nhân công xây dựng năm 2018  rất đầy đủ và chi tiết:

Nay, Đại lý thuế Công Minh xin chia sẻ cho bạn đọc tham khảo và áp dụng. Do có quá nhiều bạn xin hồ sơ nay và chúng tôi đang xây dựng bộ tài liệu, hồ sơ đầy đủ để đưa các khoản chi phí vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN (đã trải qua rất nhiều cuộc quyết toán và CQT đều chấp nhập). Chúng tôi sẽ tổng hợp và chia sẻ MIỄN PHÍ tới quý bạn đọc. Vui lòng điền Họ tên đầy đủ và Email chính xác để chúng tôi có thể gửi ngay bộ hồ sơ HOÀN THIỆN chi phí nhân công trong công ty xây dựng.

[shortcode-subcribe-email-sendy id=”5″]

Các bạn vui lòng điền đúng tên và Email chúng tôi sẽ gửi lại đường link sau một vài phút (chậm nhất 10 phút).

Trường hợp, nếu các bạn không nhận được Email vui lòng xem ở hòm thư Spam hoặc Tab quảng cáo (hiếm gặp).

Trường hợp, trong quá trình đăng ký bạn có thể tham khảo hướng dẫn bên dưới nhé.
Bước 1: Các bạn gõ Họ và tên (đúng) và Email chính xác vào các ô tương ứng. Sau đó bấm vào ” Đăng ký “;
Các bạn sẽ nhận được email ban đầu, các bạn BẤM vào đường dẫn trong Email: http://dailythuecongminh.com/nhan-ho-so-nhan-cong-xay-dung/

Bước 2: Các bạn mở Email vừa đăng ký để nhận tài liệu nhé.

Như vậy, Các bạn sẽ tải một trong hai đường dẫn: Google Driver hoặc Link Mediafire nhé. Chúng tôi sẽ hoàn thiện bộ hồ sơ full về các chi phí không được trừ gửi tới Email của bạn sau khi hoàn thiện. Cảm ơn các bạn đã quan tâm. Chúc các bạn sức khỏe và thành công!

Mời các bạn tham khảo các bài viết:

5 cách xử lý chi phí nhân công trong xây dựng năm 2018

Vấn đề về chi phí nhân công trong xây dựng liên quan đến việc đóng bảo hiểm, đóng thuế thu nhập cá nhân, làm sao để được ghi nhận là chi phí hợp lý được rất nhiều người quan tâm. Chính vì vậy, Đại lý thuế Công Minh xin đưa ra 5 cách xử lý chi phí nhân công trong xây dựng năm 2018 để các bạn tham khảo.

[shortcode-subcribe-email-sendy id=”5″]

5 cách xử lý chi phí nhân công trong xây dựng năm 2018

Chi phí nhân công trong xây dựng
Chi phí nhân công trong xây dựng

1. Thuê công ty khác làm thầu phụ (có tư cách pháp nhân)

Bộ chứng từ bao gồm:

  • Hợp đồng giao thầu
  • Biên bản nghiệm thu khối lượng
  • Biên bản thanh lý hợp đồng
  • Chứng từ thanh toán hợp lệ
  • Hóa đơn giá trị gia tăng

Cách hạch toán :

  • Ghi nhận chi phí:

       Nợ TK 627/622

            Có TK 331

  • Khi Thanh toán:

       Nợ TK 331

            Có TK 111,112

Ưu điểm:

  • Công ty không phải làm quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
  • Công ty không phải đóng bảo hiểm.

Nhược điểm:

  • Chi phí lớn ( do công ty bên kia sẽ phải nộp thuế GTGT 10%, thuế TNDN 20%).

2. Khoán cho 1 cá nhân tự tổ chức đội thi công ( Là cá nhân kinh doanh )

Bộ chứng từ bao gồm:

  • Hợp đồng giao thầu
  • Biên bản nghiệm thu khối lượng
  • Biên bản thanh lý hợp đồng
  • Chứng từ thanh toán hợp lệ
  • Chứng minh nhân dân
  • Hóa đơn lẻ do cơ quan thuế cấp

Cách hạch toán :

  • Ghi nhận chi phí:

       Nợ TK 627/622

            Có TK 331

  • Khi Thanh toán:

       Nợ TK 331

            Có TK 111,112

Ưu điểm:

  • Không phải làm quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
  • Không phải đóng bảo hiểm.

Nhược điểm:

  • Cá nhân phải đăng ký kinh doanh.
  • Cá nhân phải đóng thuế 7% ( Trong đó thuế GTGT là 5%, thuế TNCN là 2%).

3. Khoán cho 1 cá nhân tự tổ chức đội thi công ( Không kinh doanh )

Bộ chứng từ bao gồm:

  • Hợp đồng giao thầu
  • Biên bản nghiệm thu khối lượng
  • Biên bản thanh lý hợp đồng
  • Chứng từ thanh toán hợp lệ
  • Chứng minh nhân dân
  • Kê khai và nộp thuế TNCN 10% cho mỗi lần thanh toán
  • Chứng từ khấu trừ thuế TNCN

Cách hạch toán:

  • Ghi nhận chi phí:

       Nợ TK 627/622

            Có TK 3388

  • Trích thuế TNCN 10%:

       Nợ TK 3388

            Có TK 3335

  • Khi Thanh toán:

       Nợ TK 3388

            Có TK 111,112

Ưu điểm:

  • Không phải đóng bảo hiểm.
  • Không phải xuất hóa đơn lẻ do cơ quan thuế cấp ( Căn cứ Khoản 1, Điều 13, Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in quy định: Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế KHÔNG cấp hóa đơn.”)

Nhược điểm:

  • Phải đóng thuế TNCN 10%.
  • Phải quyết toán thuế cho cá nhân.

4. Ký hợp đồng lao động với từng cá nhân ( Dưới 1 tháng )

Bộ chứng từ bao gồm:

  • Hợp đồng lao động
  • Bảng chấm công
  • Bảng Lương
  • Chứng từ thanh toán hợp lệ
  • Chứng minh nhân dân
  • Trích thuế TNCN 10% ( Đối với thu nhập trên 2 triệu đồng/1 tháng)
  • Chứng từ khấu trừ thuế TNCN ( Nếu Có )

Cách hạch toán :

  • Ghi nhận chi phí:

       Nợ TK 622

            Có TK 334

  • Trích thuế TNCN 10% (nếu có):

       Nợ TK 334

            Có TK 3335

  • Khi Thanh toán:

       Nợ TK 334

            Có TK 111,112

Lưu ý:

  • Nếu không muốn trích thuế TNCN 10% thì cá nhân đó phải làm cam kết mẫu 02/CK-TNCN theo thông tư 92/2015/TT-BTC với điều kiện: Chỉ có thu nhập duy nhất tại 1 nơi và có MST cá nhân tại thời điểm cam kết.

Ưu điểm:

  • Không phải đóng bảo hiểm.
  • Không phải đóng thuế TNCN nếu thỏa mãn điều kiện trên.

Nhược điểm:

  • Hợp đồng chỉ ký tối đa được 2 lần trong 1 năm.
  • Phải quyết toán thuế cho cá nhân.

Mời các bạn xem bài viết: Doanh nghiệp được ký hợp đồng thời vụ tối đa bao nhiêu lần (http://dailythuecongminh.com/doanh-nghiep-duoc-ky-hop-dong-thoi-vu-toi-da-la-bao-nhieu-lan/)

5. Ký hợp đồng lao động với từng cá nhân ( Từ 1 tháng trở lên )

Bộ chứng từ bao gồm:

  • Hợp đồng lao động
  • Bảng chấm công
  • Bảng Lương
  • Chứng từ thanh toán hợp lệ
  • Chứng minh nhân dân

Cách hạch toán :

  • Ghi nhận chi phí:

       Nợ TK 622

            Có TK 334

  • Trích bảo hiểm xã hội:

       Nợ TK 622,334

            Có TK 338

  • Trích thuế TNCN 10% (nếu có):

       Nợ TK 334

            Có TK 3335

  • Khi Thanh toán:

       Nợ TK 334

            Có TK 111,112

Ưu điểm:

  • Không phải ký hợp đồng nhiều lần.

Nhược điểm:

  • Phải đóng bảo hiểm mức 32% cho công nhân (Doanh nghiệp chịu 21.5%, công nhân chịu 10.5%).
  • Phải quyết toán thuế cho cá nhân.
  • Phải trích thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.

Để nhập toàn bộ hồ sơ xử lý nhân công trong công ty xây dựng gửi lòng điền Họ và tên và Email, chúng tôi sẽ gửi lại cho bạn ngay lập tức (chậm nhất 10 phút).

[shortcode-subcribe-email-sendy id=”5″]

Trường hợp, nếu bạn không nhận được vui lòng Xem hướng dẫn: http://dailythuecongminh.com/bo-ho-so-chi-phi-nhan-cong-xay-dung/  hoặc Kiểm tra hòm thư Spam hoặc Tab quảng cáo nhé.

Mời các bạn tham khảo các bài viết sau:
Chi phí nhân công thuê ngoài trong xây dựng (http://dailythuecongminh.com/chi-phi-nhan-cong-thue-ngoai-trong-xay-dung/)
Những hình thức chứng từ với phí nhân công (http://dailythuecongminh.com/nhung-hinh-thuc-chung-tu-voi-phi-nhan-cong/)
Xử lý chi phí nhà ở cho nhân viên trong công ty (http://dailythuecongminh.com/xu-ly-chi-phi-nha-o-cho-nhan-vien-trong-cong-ty/)
5 cách xử lý chi phí nhân công trong xây dựng năm 2018 (http://dailythuecongminh.com/5-cach-xu-ly-chi-phi-nhan-cong-trong-xay-dung-nam-2018/)